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國家稅務(wù)總局

關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第17號

       為貫徹落實(shí)《財政部 稅務(wù)總局 保監會(huì )關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2017〕39號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》),現就有關(guān)征管問(wèn)題公告如下:
  一、取得工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,對其購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出,可按照《通知》規定標準在個(gè)人所得稅前扣除。
  二、《通知》所稱(chēng)取得連續性勞務(wù)報酬所得,是指個(gè)人連續3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
  三、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買(mǎi)、單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個(gè)人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》時(shí),應將當期扣除的個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中(需注明商業(yè)健康保險扣除金額),并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》(見(jiàn)附件)。
  其中,個(gè)人自行購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的,應及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證,扣繳義務(wù)人應當依法為其稅前扣除,不得拒絕。個(gè)人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得,且自行購買(mǎi)商業(yè)健康保險的,只能選擇在其中一處扣除。
  個(gè)人未續?;蛲吮5?,應于未續?;蛲吮.斣赂嬷劾U義務(wù)人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。
  四、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出,在年度申報填報《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(B表)》、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策時(shí),應將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行(需注明商業(yè)健康保險扣除金額),并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
  實(shí)行核定征收的納稅人,應向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》,主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人未續?;蛲吮5?,應當及時(shí)告知主管稅務(wù)機關(guān),終止商業(yè)健康保險稅前扣除。
  五、保險公司銷(xiāo)售符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,及時(shí)為購買(mǎi)保險的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證,并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。
  個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的,其支出金額不得稅前扣除。
  六、本公告所稱(chēng)稅優(yōu)識別碼,是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實(shí)性和有效性,由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進(jìn)行校驗后,下發(fā)給保險公司,并在保單憑證上打印的數字識別碼。
  七、本公告自2017年7月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第93號)同時(shí)廢止。
  特此公告。
  
  附件:商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表

國家稅務(wù)總局

2017年5月19日